某企業被稅務局檢查，原因是稅務局發現了企業存在巨額的勞務費支出。

在檢查的過程中，企業提供了相關的合同、發票和轉賬記錄這些證據和憑證。但是當稅務局的人問起勞務費用項目的具體情況時，企業的財務人員和人事等，都給不出恰當解釋。

基于此，稅務稽查人員直接來到了開票的人力資源公司進行外調取證，發現：該人力資源公司除了為A企業提供真實的勞務外，還將A企業匯來的部分款項直接匯給了5個私人銀行賬戶。經過比對稅務系統中A公司的個稅申報表，發現這5人均是A公司的在職員工。在這些證據支撐下，稅務機關認定：A企業只是形式上利用勞務公司開票，但是實質上是借此給在職員工發獎金和補助，屬于偷稅行為。于是做出處罰：補扣繳個稅1600多萬元，罰款800多萬元，連補帶罰合計超過2400萬。

在這里提醒大家：

任何形式的納稅籌劃，前提條件是具備合法性，關鍵條件是具備合理性。上述案例中A公司的操作，顯然不具備這樣的條件。A公司被查被罰的教訓，值得引起所有企業老板和會計的重視。

公司的稅務問題必須進行事先籌劃和安排。成功的納稅籌劃，既要適應企業實際情況，又要滿足合法性、合理性等要求，避免相關法律風險，在這個基礎上，再談最大程度地實現降低稅負的經濟利益。

那有沒有較好的籌劃方法呢？在當下強監管之下，哪些籌劃方法可以用呢？以下四點或可給大家思路上提供一些參考（僅討論學習，不作為實務操作依據）：

1、組織結構籌劃

不同的組織架構，適用不同的稅收政策。組織架構影響著企業邊界以及企業內部組織關系，進而對稅收產生影響。

如分設、合并、新辦企業等，舉類來說，設立分公司與子公司，個體戶，個獨企業，一人有限公司等。

2、利用稅收優惠減輕稅收負擔

對于一般企業而言，其實如果能夠恰到好處地利用好各項稅收優惠政策，就能減輕不少的稅收負擔。

在實務中，利用稅收優惠政策減輕稅收負擔也是最重要的納稅技巧。納稅籌劃本身也是建立在各項稅收優惠的基礎之上的，根據稅收優惠的內容，做對應的、合理合法的調整：

比如通過拆分業務機構，恰當把握小微企業臨界點，比如利用殘疾人工資100%加計扣除，諸如此類都能達到較好的效果。

3、妥善合規利用好稅收洼地政策

一般在經濟特區、經濟技術開發區認定的高新技術產業區、產業園區等設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可以享受較大幅度的稅收優惠。

企業在選擇投資地點時，可以有目的的選擇以上特定區域，從而享受更多的優惠。但值得注意的是，目前這方面已經收緊，企業需要注意合規風險。

4、變換適應稅目降稅率

這個需要較大的業務調整，很多企業或無法實現，但是可以作為一個思路學習了解。

原理上來講是不同的稅目對應的稅率是不同的，因此同一經濟行為在適當改變形式后，將適用的稅目從高稅率稅目變為低稅率稅目。

比如將車輛租賃業務（有形動產租賃）轉變為交通運輸服務，將租車業務模式轉變為租賃車輛外加提供司機服務的業務模式，將增值稅稅率由13%降低至9%。

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